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Household services - Cash replace subsequently by transfer

Liebe Leser,

erbringt ein Handwerker Leistungen für einen privaten Haushalt, kann dieser die Handwerker-Rechnung nur dann steuerlich geltend machen, wenn die Rechnung "unbar" bezahlt wird. Laut BMF (BMF-Schr. 15. 02. 10 Rz 46) sind zulässig:

• Überweisung,
• Dauerauftrag
• Einzugsermächtigung,
• Onlinebanking,
• Verrechnungsscheck,
• Electronic-cash-Verfahren oder
• elektronisches Lastschriftverfahren.

Laut Verwaltung nicht anzuerkennen: Barzahlungen, auch nicht Anzahlungen oder Teilzahlungen in bar.

Kann man das nachträglich noch umstellen von bar auf unbar? Beispiel: Ein Kunde zahlt an den Handwerker 1000 Euro in bar und später stellt man fest, dass der Kunde damit keinen steuerlichen Abzug hat. Der Handwerker gibt ihm nun die 1000 Euro zurück und stattdessen überweist der Kunde das Geld auf das Konto des Handwerkers.

Berechtigt das zum Steuerabzug? Laut BMF nein. Es soll nicht anerkannt werden, "…wenn a cash payment by a later-issued payment to the account of the provision of benefits is replaced

I would not see as severe. is decisive in my opinion, whether the cash input is already booked to the operator or not. So, if paid on Monday, bar, lies the artisans the money in your wallet and on Tuesday - but that nothing has gone on the books - the undone, should the tax authorities find it difficult to prove the great concern, whether you. here is doing something illegal, if you replace a cash payment by bank transfer, you must not do, because these very strict Opinion of management, after which a cash payment can not be replaced by transfer is not defined anywhere in the law.

way of clarification: is a craftsman for a rented apartment or a flat active operation, may, of course - cash flow - with full tax recognition. The above restrictions apply only if the artisans in the principal owner-occupied dwelling (garden) is active.

your Accountants Gesierich from Gilching

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Pension plans in corporate divestitures

Zur Sanierung bzw. Entsorgung von Pensionszusagen

                                         

Pensionszusagen put at the disposal of subsidiaries of GmbH be a larger obstacle, and the buyer fears the longevity of the vendor and would set an early death of the seller's not really sad. The seller is concerned, however, the buyer could over the years finding ways to rid themselves of pension obligations. The problem is often the fact that in the past too little has been saved and not enough means to pay the pension available. The experts speak of a lack of funding of commitment.

Just as the insurers were initiators of pension plans once - "you financed thanks to the tax savings almost by itself "- so they are now available again to reorganize your solution." Simply a new insurance policy from "In actual fact, the restoration of pension benefits on the specific circumstances of each case and varies little one! case is the same. In tax law, in any case it belongs to the most demanding thing there is. There are a number of possible solutions, I would like to outline briefly.

there is no time pressure, then, is the date of pension commencement still far away, , the saving power can be increased or the amount of the commitment to be lowered. In practice, however, take far common to the cases, which the company or shares to be sold out and no concrete long preparation is possible. These cases will be discussed here and that more restrictive, only the situation where the buyer rejects the assumption of pension obligations fully.

are essentially the following variants in question: (1) Company sale through an asset deal, (2) outsourcing of pension obligations (4) to a provident fund or pension fund, (3) outsourcing to a sister company and full or partial waiver of the pension commitment. Another very interesting solution, in the special cases at the expense of the tax office is, should not be discussed here.

to (1): In an asset deal does not sell the shares in the company, but only the operation as such. The remaining shares and thus the residual GmbH to the seller. For the buyer this is a clean solution. The parties may - with certain restrictions - free to agree which assets and which liabilities are transferred. The pension obligations may remain with the seller, who now see themselves met to decide how its GmbH in the future with their obligations. After all, are the GmbH The funds from the reinsurance and the purchase price to pay for the pension. Whether they are sufficient to eventually, is another matter. This is not advantageous from the perspective of the seller for a reason other extremely unattractive: an asset deal out over a share deal to a much higher tax burden. The difference is less than 30% based on the company's value. For details, you can read the blog post in December. Another disadvantage is that the seller continue as long as the LLC must show how the board runs.

Re (2): This is the solution that is recommended by insurance companies. Who in Internet stöbert, bekommt dazu die meisten Informationen. Bei dieser Variante wird die Pensionsverpflichtung auf eine Versicherung ausgelagert. Die Versicherung will Geld sehen: Die gesamte Zusage muss sofort und vollständig ausfinanziert werden. Bei den Renditen, die Versicherungen gegenwärtig bieten, sind das enorme Beträge. Eine bestehende Rückdeckungsversicherung kann auch nicht auf den neuen Versicherungsvertrag übertragen, sondern muss gekündigt werden. Die Einzahlung in die Unterstützungskasse kann bei der GmbH auch nicht sofort steuerlich abgesetzt werden. Alles in allem eine sehr, sehr teure Lösung. Die Versicherung übernimmt aber im Gegenzug alle Risiken und stellt die lebenslange Zahlung sicher. Die GmbH wird von der Duty-free and can be sold easily.

Re (3): The pension obligations, together with reinsurance is outsourced to a separate Retiree GmbH (also a sister company). Under civil law, the more appropriate way is through a spin-off. This solution is civil and tax law very demanding and can be carried out by lawyers and tax advisors with appropriate expertise. The retiree-GmbH as a female employee must comply with the capital raising rules, which requires a concerted action with the bank. As a result, the sell GmbH free of the pension obligation and also can be sold easily. Bei dieser Variante ist zwar keine sofortige Ausfinanzierung erforderlich, die Gesamtmittel des Verkäufers sollten aber doch auf Dauer ausreichen, die Pension zu bedienen. Denkbar ist noch die Auslagerung auf eine Schwester-GmbH & Co. KG. Ausführungen dazu sprengen aber den Umfang eines Blog-Eintrags und sind auch nur in Sonderfällen sinnvoll.

Zu (4) Auf den ersten Blick erscheint ein Teilverzicht als der Königsweg. Teilverzicht deshalb, weil der Verkäufer sich eine Abfindung in Höhe der Rückdeckungsversicherung auszahlen lässt und nur auf den Restbetrag der Pensionszusage verzichtet.  Allerdings führt dies zu gravierenden steuerlichen Auswirkungen. Abhängig on the specific situation may represent either the gain height as revenue for an LLC or a so-called hidden tax on income contribution. To the latter: The LLC will receive a financial benefit when it is released from the obligation to pay the pension. Because of this economic benefit is not supplied as part of an official capital, is referred to as the hidden deposit. In order to provide the shareholders this covert insertion, it must be accrued to him only once (you can not do without something you do not have). This influx triggers income tax. The concealed deposit does lead to additional acquisition costs to participation, which are sold in the sale können, unterm Strich bleibt doch aber eine erhebliche steuerliche Belastung übrig.

Maßgeblich für die Auswahl eines Lösungsweges sind im Wesentlichen diese Kriterien: Welche Restriktionen gibt der Käufer vor? Gibt es bereits eine Grundsicherung für den Verkäufer, die sein Langlebigkeitsrisiko abdeckt? Welche Spielräume ermöglichen die finanziellen Verhältnisse des Verkäufers unter Berücksichtigung des Kaufpreises für das Unternehmen?

Damit wird klar, dass der konkrete Lösungsweg in Abhängigkeit von der jeweiligen Ausgangssituation ausgewählt werden muss. Ein Pauschalrezept gibt es nicht.

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How manipulated cash book entries fly up

Dear Reader,

auditor analyze more intense, if holders of cash-invent their businesses cash receipts or whether the "real" numbers. But how can you find out? Number number - or not? Far from it. There are several mathematical tests to distinguish fictional from real number sequences. Two tests are particularly in demand for tax auditors to uncover "thought out" numbers.

The chi-square test: It is studied the first digit before the decimal point or the first decimal place. In a number of record 147.39 in the cash either the 7 or the 3rd An analysis of hundreds of entries here, one would expect in most cases an equal distribution of all ten digits from 0 to 9. Analyzing this way for example, 300 cash available throughout the year (one year usually has about 300 shop-opening days), one would expect for each of the ten digits 0 to 9 each in about 30 entries. Since devised figures always dominate certain favorite numbers or specific numbers are avoided, it is here but with manipulated figures to significant deviations. By Chi-square test the leaves as unusual track very closely.

The Benford's law : This law is based on studies of the mathematician Benford. This has determined that certain figures in non-manipulated statistically typical Distributions of the first digit is. The one before this comes to about 30 percent, about two to 17 percent, the three have much less likely and so it goes on with all the digits. Here, too, have manipulated figures striking deviations from the statistical distribution law.

Do those anomalies so that a corporate auditor carries out estimates? No. First, there may be certain abnormalities is a rational explanation (a company that all final prices have ended on 5 or 0, is obviously only have end of day totals ending in "5" or "0.") If, however, to formal defects in the Cash accounting deviance in the distribution of items to this, which is then the so-called "coffin nails" are leading to the rejection of your accounts and to estimate the profit.

your Alfred Gesierich, Accountants in Gilching (Landkreis Starnberg)

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Employee assessment

Zwei Fragen zum Thema "Was kann ich bei der Arbeitnehmerveranlagung geltend machen?"

1. Kann ich meine neue Küche geltend machen?
2. Wie schauts mit Medikamentenrechnungen aus?

Dazu zwei Antworten:

ad 1) nein, solange Du kein Koch bist, definitiv nicht und selbst dann wäre es wohl Ansichtssache. Wär ja noch schöner! :-)

ad 2) http://www.lohnsteuerverein.at/lohnsteuer/12_belastungen_0814.htm sagt:

Aufwendungen für Medikamente (einschließlich medizinisch verordnete homöopathische Präparate), Rezeptgebühren, Krankenscheingebühren und Behandlungsbeiträge (einschließlich Akupunktur und Psychotherapie), soweit sie der Steuerpflichtige selbst zu tragen hat (VwGH 13.5.1975, 1532/73), fallen unter Krankheitskosten und sind somit als außergewöhnliche Belastung absetzbar. 

Allerdings gibt es einen Selbstbehalt:

http://www.lohnsteuerverein.at/lohnsteuer/12_belastungen_0814.htm sagt:

Eine wesentliche Beeinträchtigung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit liegt insoweit vor, als die Belastung den vom Steuerpflichtigen zu tragenden Selbstbehalt überschreitet.

Bemessungsgrundlage für die Berechnung des Selbstbehaltes ist das Einkommen vor Abzug der außergewöhnlichen Belastung selbst. Progressionsvorbehaltseinkünfte gemäß § 3 EStG 1988 sind nicht in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen (VwGH 12.9.2001, 96/13/0066). Sind im Einkommen sonstige Bezüge im Sinne des § 67 EStG 1988 enthalten, so sind als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit für Zwecke der Berechnung des Selbstbehaltes die zum laufenden Tarif zu versteuernden Einkünfte, plus the other income pursuant to § 67 para 1 and 2 Income Tax Act 1988, to be set.

The amount of the deductible is determined by applying the percentage applicable in each case pursuant to § 34 para 4 Income Tax Act 1988 to the base. Thereafter, the deductible is an income of

than € 7300.00	6%
more than € 7300.00 to 14600.00 €	8%
more than € 14600.00 to 36400.00 €	10%
more than € 36400.00	12%

reduces the deductible is per one percentage point

• if the taxpayer is entitled to the sole earner or single parents, and
• for each child (§ 106 of the Income Tax Act 1988).

again the link for information from the Income Tax Act on Exceptional loads: http://www.lohnsteuerverein.at/lohnsteuer/12_belastungen_0814.htm

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video rotate 90 degrees

Sometimes it is from whatever reason, to help have a video in portrait mode. To avoid damage to the reputation various cervical spine and / or monitor / TV / projector, there is a relatively simple solution to make videos.

software: VirtualDub
How to:

1. VirtualDub start
2. File - (or press Ctrl-O) Open Video File
3. video - (or press Ctrl-F) filter
4. Add: Select Rotate and rotation you want - then OK two times to confirm
5. video - (or press CTRL-P) Compression and select the desired compression. (Default is an uncompressed video file)
6. File - (or press F7) Save as AVI - Important: change file name!
7. Done!

Restrictions:
VirtualDub can no files in MOV format . Open These would have been with a video converter (such as Any Video Converter Free) to be converted to another format (eg AVI (DivX, XviD), or MPG).